情形一 違反法律、行政法規(guī)

罰金

是指法院判處犯罪人向國家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法。罰金屬于財(cái)產(chǎn)刑的一種。在中國刑法中是一種附加刑。

例如：

公司因構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪被判處罰金。

行政性罰款

行政處罰是指行政主體依照法定職權(quán)和程序?qū)`反行政法規(guī)范，尚未構(gòu)成犯罪的相對人給予行政制裁的具體行政行為。罰款屬于行政處罰的一種。

例如：

公司因沒有按規(guī)定申報(bào)納稅被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款。

因以前月份少申報(bào)稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的罰款及滯納金。

因消防設(shè)施維護(hù)不到位，受到消防大隊(duì)的處罰，交納罰款。

單位的司機(jī)因交通違章被交警罰款。

因違反有關(guān)規(guī)章制度被工商部門處罰。

辦理丟失增值稅發(fā)票掛失手續(xù)而產(chǎn)生的罰款。

其它因違反了相關(guān)法律法規(guī)，支付的罰款等。

違反法律、行政法規(guī)，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號） 第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng); 

(二)企業(yè)所得稅稅款;

(三)稅收滯納金; 

(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失; 

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出; 

(六)贊助支出;

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出; 

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

情形二 與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)

經(jīng)營性罰款

納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款。

例如：

因未按照合同要求支付貨款而支付的違約金。

因未按照要求履行合同而支付的罰款、賠償金。

企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出。

其它按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款等

罰息

借款人在規(guī)定的日期未還款造成的逾期而交納的罰金。

與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，可以在企業(yè)所得稅前扣除

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號） 第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

總結(jié)

綜上所述，我們應(yīng)注意區(qū)分行政性罰款、罰金和經(jīng)營性罰款的區(qū)別。行政罰款、罰金和被沒收財(cái)物的損失違反了國家相關(guān)法律，不允許在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理；而例如合同違約金（包括銀行罰息）、賠償金、罰款和訴訟費(fèi)等，只是不符合交易雙方經(jīng)濟(jì)合同的約定，并且與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，應(yīng)允許企業(yè)所得稅前扣除，不需做納稅調(diào)整。